국제보험회계기준 도입에 의한 생명보험회계 개선방향에 관한 연구

Abstract

본 논문은 금융시장의 국제화에 따른 국제보험회계기준의 도입을 추진하고 있는 현 상황에서 우리나라와 다른 나라의 생명보험회계제도를 살펴보고 우리나라 생명보험회계제도의 현황과 비교하였으며, 국제보험회계기준의 현황과 주요내용을 살펴보았다. 또한 생명보험회계의 특성에 따라 수익과 비용의 인식, 자산평가제도, 준비금의 적립 및 지급여력의 평가 등에서 보수적인 입장을 견지하고 있는 가운데 미국과는 다르게 우리나라의 생명보험회계기준은 보험감독당국이 요구하는 지급능력의 유지와 투자자 등 외부정보이용자에게 유용한 정보의 제공이라는 두 가지의 목적이 함께 포함됨으로써 목적적합성의 측면에서 재검토하였다. 뿐만 아니라 수익 비용의 인식, 자산평가제도, 계약자배당제도 등에서도 재검토하였다. 이러한 문제점들을 검토 분석하여 생명보험회계 이해관계자의 의사결정에 유용한 정보를 제공할 수 있는 회계기준의 개선방향을 제시하여 보았다. 연구결과를 요약하면 첫째, 우리나라도 미국의 경우처럼 보험감독당국에 보고하는 재무제표와 일반 정보이용자에게 공시되는 재무제표를 서로 다른 회계처리기준 하에서 작성하도록 이원적인 회계기준을 정립하는 방안을 검토해 봐야 할 것이다. 이는 상이한 목적에 따른 상이한 재무제표의 개념에 충실한 회계제도로서 오늘날 다양한 정보이용자에게 유용한 정보를 제공하고자 하는 재무회계의 기본목적에 부합되기 때문이다. 둘째, 국내 금융시장의 국제화에 따른 국가간 보험회계의 국제적 정합성(비교가능성)이 요구되는 상황이다. 최근 국제회계기준위원회에서 보험산업을 포함한 전금융기관에 대한 국제회계기준을 제정 · 시행하도록 합의된 바 있으므로 우리나라도 조속한 기일내에 금융기관 회계기준의 체계적 정비가 요구된다. 셋째, 보험시장의 개방화 · 자유화 등의 시대적 환경과 투자자 · 채권자 등 외부이해관계자 입장에서 요구되는 회계정보의 생산 · 보고라는 측면에서 현행 생명보험회사 회계규정을 검토하고 문제점에 대한 개선방향을 제시하였다. 특히 수익 비용의 인식 관점에서 신계약비의 당기비용화와 이연상각에 대한 문제점 검토와 우리나라 특유의 자산재평가제도와 생명보험회사 보유 유가증권평가, 상장주식의 시가평가, 계약자배당제도 등에 따른 문제점들을 면밀히 검토 분석하였다. 본 논문은 일반기업회계와는 달리 보험회계 내용의 전문성, 범위의 다양성으로 인하여 깊이와 폭을 모두 감안하여 연구하는데 한계가 있었다. 실존하는 보험사이든 가상의 보험사이든 기존 사용되는 회계처리 방법과 향후 도입 예정인 회계처리방법 두 가지에 의해 각각의 재무제표를 산출하는 구체적인 실증적 · 실험적 연구가 수반되지 못하였다는 데에 한계점이 있으나 국제보험회계기준의 도입에 의한 영향을 살펴보고 그에 따른 우리나라 생명보험회계의 개선방향을 제시하였다는데 의의가 있다.; This thesis aimed at examining accounting systems for life insurance companies in our country and other countries, comparing the current status of the accounting system in our country with that of other countries, and reviewing the current status and major contents of international standards for the insurance accounting when we try to introduce the international standards for the insurance accounting according to the internationalization of financial markets. The review was also done with respect to the relevance as the accounting standards for the life insurance company in our country include two objectives together such as maintaining the payment capabilities required by the insurance supervisory authority and providing useful information for the external information users like investors while we maintain the conservative positions on the recognitions of both profit and cost, asset appraisal system, accumulation of reserves and evaluation of payment capabilities, etc. according to the characteristics ofaccounting for the life insurance company. In addition, the review was done with respect to the recognitions of profit and cost, asset appraisal system, contractor dividend system, etc. The study suggested directions to improve accounting standards to provide the useful information in decision making for interested groups in the accounting for the life insurance company while examining and analyzing such problems. The findings can be summarized as follows. First, our country should consider plans to establish dual accounting standards to enable us to make preparations under different accounting standards for financial statements made public to the general information users separately from financial statements reported to the insurance supervisory authority as they do in USA. This is because such standards comply with the basic objectives of financial accounting to provide the useful information to various information users today as the accounting system faithful to the concept of different financial statements under different purposes. Second, we are under the circumstance that the international integrity (comparability) is necessary between countries in the insurance accounting according to the internationalization of domestic financial markets. As there have been an agreement to establish and enact the international accounting standards for all the financial institutions including the insurance industry in the International Accounting Standards Committee recently, it is required for our country to have structural arrangements for the accounting standards of financial institutions in a short time as well. Third, the study examined the current accounting regulations for the life insurance company and suggested directions to improve problems in terms of producing and reporting the accounting information required by the external interest groups such as investors, creditors, etc. along with the opening and liberation of insurance market. Especially, close examinations and analyses have been done for problems following the asset appraisal system, evaluation of securities held by the life insurance companies, market value evaluation for the listed stocks, contractor dividend system, etc. inherent to our country along with reviews on such problems as the realization of cost in the current period for the cost of new contract and deferred depreciation in terms of recognitions of profit and cost. This thesis had restrictions on studying all the considerations for the depth and width due to the diversity of specialties and scopes in the contents of insurance accounting unlike the general accounting for companies. Although this study has restrictions that it did not accompany any specific empirical and experimental research to calculate each financial statement under two accounting procedures for both the existing accounting procedures and expected accounting procedures to be introduced in the future regardless of any existing insurance company or virtual insurance company, the significance lies in examining impacts from the introduction of international accounting standards for the life insurance company and subsequently suggesting directions to improve the accounting for the life insurance company in our company.