한국의 세수 극대화를 위한 세율추정

Abstract

본 연구의 목적은 우리나라 조세 수입 중 가장 큰 비중을 차지하는 소득세와 법인세에 대해 최대 세수를 확보하기 위한 세율을 추정하였다. 세율을 추정하기 위해 1970년에서 2005년까지의 소득세와 법인세의 최대법정세율을 Laffer Curve의 이론 모형과 특성을 이용하여 세수 극대화를 위한 세율을 추정하였다. 본 연구를 통하여 2005년 기준으로 소득세와 법인세 최대 법정세율의 Laffer Curve의 존재여부, 현재 곡선상의 위치와 최대 조세 수입에 이르는 최대 소득세율과 법인세율을 실증적으로 추정할 수 있었고, 추정된 세율의 현실 적용시 예상되는 세수의 증감을 분석할 수 있었다. 실증분석결과 2005년 기준 소득세의 최대 법정세율은 Laffer Curve상 우상향하고 있었고, 법인세의 최대 법정세율은 우하향하고 있었다. 즉, 소득세는 세율을 높여야 최대 세수를 확보할 수 있고, 법인세는 세율을 낮추어야 최대 세수를 확보할 수 있다는 결과가 나왔다. 2005년 기준 소득세 최고 법정세율은 36%인데, 최대세수를 위한 세율은 40.62%~41.58%이고, 약 5% 인상 시 즉, 41%일 경우 GDP대비 소득세수는 3.04%에서 약 3.93%로 증가할 것이라는 결과가 나왔다. 법인세의 경우 2005년 기준 최고 법정세율은 25%인데, 추정결과 22.28%~23.88%의 수준에서 세수를 극대화 할 수 있으며, 약 3% 인하 시 예상세수는 GDP대비 법인세수 3.68%에서 약 4.25%로 증가할 것이라는 결과가 나왔다. 결과적으로 세수의 극대화를 위해서는 소득세율은 증가시키고, 법인세율은 인하를 하여야 한다.; The purpose of this study is to estimate the rate of taxation for the security of the maximization of income and corporate taxes which consist the largest portion of the tax revenues in Korea. In order to do so, the rate of taxation for the maximization of the tax revenues was estimated by applying the characteristics and theories of Laffer Curve to the maximum statutory tax rates of both income tax and corporation tax from 1970 to 2005. Through the study, it was possible to know whether or not Laffer Curve relating the maximum statutory tax rate of both income and corporation tax rates for the maximum tax revenues and analyse the expected rise and fall in tax revenues when the estimated tax rates are applied in reality. According to the empirical analysis, based on the basic year of 2005, the curve relating the maximum statutory tax of income tax slopes upward, that relating the maximum statutory tax of corporation tax slopes downward. That is to say, the maximum tax revenues can be secured by the increase of the rate of income tax and the decrease of the rate of corporation tax. Based on the basic year of 2005, the maximum statutory tax rate of income tax was around 36% but the tax rate for the maximization of tax revenues was around 40.62% to 41.58% which means by the increase of 5%, that is to say, at 41% of the tax rate, the income tax revenues in comparison with GDP could have been increased by around 3.04% to 3.93%. As for corporation tax, the statutory tax rate, based on the same basic year, was 25%, whereas the result of the estimation says that the maximization of tax revenues could be achieved on the level of 22.28% to 23.88% and by the decrease of around 3%, the expected tax revenues could have been increased by around 3.68% to 4.25% of the statutory tax in comparison with GDP. In conclusion in order to maximize the tax revenues, the rate of income tax should be increased and that of corporate tax decreased.