내부회계관리제도의 도입과 회계정보의 보수성

Abstract

우리나라는 1997년 외환위기로 인해 회계 투명성 방안이 절실히 요구되고 있었는 바, 2001년 9월에 ``기업구조조정촉진법``을 통해 내부회계관리제도가 한시적으로 도입된 바 있다. 이후 2003년 12월에 ``주식회사의외부감사에관한법률``(이하 ``외감법``)에 이관되면서 2004년 4월 1일부터 상장기업 및 외감법 대상 기업 중 자산총액 500억 이상 비상장 기업을 중심으로 최초 적용하게 되었으며 이후 2007년 7월부터 자산총액 500억 미만인 비상장 기업도 적용하게 됨으로써 내부회계관리제도의 적용범위는 더욱더 넓어지게 되었다. 또한 내부회계관리제도를 설계, 운영, 평가, 보고함에 있어서 이론과 원칙을 제시한 ``모범규준``을 적용하게 되었다. 내부회계관리제도가 시행된 최근 몇 년 사이 실효성 있는 제도로써의 여부가 논란이 되어오고 있다. 이는 ``내부회계관리제도 및 모범규준``이 기업의 업종, 규모, 특성 등을 무시한 채천편일률적인 하나의 기준으로 적용하고 있는 데에서 그 원인을 찾을 수 있다. 따라서 본 연구는 현재 시행되고 있는 내부회계관리제도의 실효성을 회계정보의 보수성을 통해 검증해보고자 한다. 연구결과, 가설1의 ``내부회계관리제도 의무시행 이후에 회계정보의 보수성은 증가할 것이다`` 라는 연구가설을 지지하는 것으로 확인되었다. 이는 내부회계관리제도 의무시행 이전과 이후의 기업정보를 비교 분석해 본 결과, 2005년 이후 내부회계관리제도의 시행으로 인해회계정보의 보수성이 증가한 것으로 나타났다. 그러나 ``내부회계관리제도 모범규준 적용 이후에 회계정보의 보수성은 증가할 것이다``의 가설2는 지지되지 않았다. 이는 모범규준을 적용한 2006년과 그렇지 않은 2005년의 회계정보의 보수성 변화가 연관성이 없음을 나타낸다. 또한 본 연구는 내부회계관리제도가 기업의 회계정보(보수성)에 어떠한 영향을 미치는가를 제도 초기 단계에서 실증적 검증을 통해 이루어졌다는 점에서 의의가 있다고 할 수 있다. In case of Korea, since the Financial Crisis of 1997, greater transparency in accounting has been required. In September 2001, the internal accounting control system was introduced by the Corporate Restructuring Promotion Law. Since then, the requirement of implementing the internal accounting control system was incorporated into the law governing the corporation`s outside audit in December 2003, and effective April 1, 2004, publicly held companies and non-public companies with assets more than 50 billion won became subject to the law. Effective July 2007, companies subject to the law included even those non-public companies with less than 50 billion won, thus widening the coverage of the internal accounting control system. Since the internal accounting control system was put into practice, there has been a debate as to the effectiveness of the system. This is due to the fact that the internal accounting control system and best practice do not take into consideration the company`s type of business, size, or uniqueness but is uniformly applied. Furthermore, the best practice only delineate details of the internal accounting control system. In taking the differences between companies into consideration, the best practice may be adopted as a guideline. Accordingly, this paper attempted to verify the efficacy of internal accounting control system by the conservatism of corporate information. The results of the study substantiate Hypothesis 1. "After implementation of the internal accounting control system became mandatory, conservatism will increase in accounting information." The research results indicate that accounting information has become more conservative since 2005 when implementation of the internal accounting control system became mandatory. However, Hypothesis II "After the best practice are put into practice in the internal accounting control system, conservatism will increase in accounting information" was not substantiated. There was no relationship between the changes in conservatism between 2006 when best practice were adopted and 2005 when they were not. This study has made an empirical analysis in determining how the internal accounting control system affects conservatism of accounting information in the initial stage of the system implementation.