내부회계관리제도의 효율적인 실현방안에 대한 연구

Abstract

미국은 대표적 에너지 중개회사인 엔론사의 회계부정이 밝혀진 이후 거대 기업들의 회계 부정이 연쇄 노출되면서 충격에 휩싸이게 되었다. 이에 미국은 기업투명성을 확보하고 투자자의 신뢰를 회복하기 위해 기업개혁법(Sarbanes-Oxley Act)을 제정하기에 이르렀고, 그 파급효과는 전 세계에 미치고 있다. 우리 나라도 최근 대우 및 SK글로벌 사건 등으로 기업의 회계투명성에 대한 우려가 높아지고, 미국의 기업개혁법이 머지 않아 글로벌 코드로 진전될 가능성이 높다고 보고 미국의 새로운 제도를 회계3법으로 불리는 증권거래법, 주식회사 외부감사에 관한 법률, 공인회계사법에 반영해 이를 법제화하였다. 본 논문에서는 먼저 내부회계관리제도의 이론적 고찰로써 내부회계관리제도의 도입 배경 및 중요성에 대해 서술하고자 한다. 이어 내부통제제도와 내부회계관리제도를 비교하여 각각의 정의와 범위에 관해 알아보고 내부회계관리제도의 구체적인 방향을 제시하기 위해 제정된 내부회계관리제도 모범규준의 제정 배경 및 내용 그리고 내부회계관리제도시행에 따른 문제점 및 효과적인 실현방안에 대해 연구하고자 하였다. 연구결과로는 첫째, 기업의 입장에서 내부회계관리제도의 실현을 위해서는 상당한 시간적, 경제적 부담이 될 수 밖에 없으므로 기업들의 투자의욕을 고취시키시키 위해서는 여러 가지 세제혜택과 자금지원이 필요하다. 둘째, 내부회계관리제도의 운용과 평가에 대한 외부감사인의 법적책임한계와 범위에 대하여 공동의 이해가 필요하며, 이러한 사항들에 대해 체계적으로 정리하고 이해관계자들 간에 합리적으로 상호이해를 조정하기 위해 법조계와 경제계의 상호보완적 공동적인 연구가 요구된다. 셋째, 내부회계관리구축에 외부감사인의 감사업무 수행중 회사내부통제와 관련하여 정보를 축적한 것을 이용한다면 내부회계관리제도 설계, 구축이 용이하므로 외부감사인의 업무범위의 제한을 완화할 필요가 있다. 넷째, 회계환경의 변화와 복잡한 회계관계규칙, 국제회계기준 등 회계관련규정에 대한 이해와 적용이 점차 전문화되고 있으므로 감사인의 지원이나 대행없이는 자체수행이 불가는한 것이 현실이다. 복잡하고 다양한 회계관련지식을 습득하기 위해서 한계가 있으므로 회사의 회계처리를 돕고 결산업무를 지원하는 결산지원제도와 회계법인과 같은 외부전문기관에 의뢰하여 평가토록 하는 내부회계관리자체평가지원제도를 도입할 필요성이 있다. 마지막으로 내부회계관리제도의 도입이 기업의 회계투명성을 높이는 획기적 기회가 될 것이라면 외부감사대상인 중소기업에 대해 내부회계관리제도 구축, 운영과 평가가 실질적으로 이루어질 수 있도록 현재의 관련규정을 보다 강화된 규정으로 보완할 필요가 있을 것이다. 내부회계관리제도에 따른 여러 가지 보완해야 할 취약점을 내표하고 있지만 한국경제의 자기정화시스템 및 견제장치의 한 축을 담당할 것으로 기대된다.; The United States recently enacted Sarbanes-Oxley Act to secure accounting transparency and to gain back investors' trust, as accounting frauds of mega corporations were made public in a series. The spillover effect of this legislation has spread all around the world. Recently in Korea, since concern for accounting transparency has increased with cases of Daewoo and SK Global, Korean government reflected and legislated this new American system in the three accounting laws of Securities Trading Law, Accounting Standards for Companies Subject to External Audit, and Standards Subject to Certified Public Accountant. This study examined the meaning of internal control system and it's background of introduction and the issues and effective implementation on internal control system to be built, to present it's concrete plan by acquiring the knowledge on definition and scope through the internal control system's comparison between US and Korea. The result of this study is comprised of five parts as follows. Firstly, various tax benefit and monetary supports are needed for companies to encourage their participations as this will be burden for them to implement internal control system. Secondly, Mutually beneficial corporative study between legal circles and business circles is required to mediate reasonably their conflict of interest between related parties by understanding on external auditors' legal responsibility and audit scopes on internal control system's operation and evaluation. Thirdly, it is needed to alleviate the restriction on the external auditor's work scope as it is very easy to implement setup and operation on internal control system by using their skills and accumulated information on company's internal control which auditor has been experienced during their audit works. Forthly, as it requires more specialized on understanding and application on accounting environment's change and complicate accounting rule, international accounting standard etc, it is not possible to implement it by itself without support from external auditor and outsourcing specialist. It is recommendable to introduce internal control system's evaluation support system which will be supported by external outside companies like accounting firms and closing support system to help closing activity and accounting transactions to overcome complicate and diverse accounting knowledge. Lastly, if the introduction of internal control is remarkably contributed to improve accounting transparency, it should be rectified the current regulation on setup, operation and evaluation of medium sized enterprises which require external audit. In this sense, this study is expected to contribute to be successful settlement of accounting reform acts in Korea by presenting directions for Korean accounting transparency and putting forward effects and problems of accounting reform act that might happened and their improve measures.