국세 및 지방세 감면제도의 통일화를 통한 정책방향 연구

Abstract

조세라 함은 국세와 지방세를 포함하는 개념으로 국가 또는 지방자치단체의 재정수입을 조달하는데 주목적을 두고 있다. 또한 계층간 소득재분배 및 지역간 균형발전과 부동산투기 억제 등의 부수적인 목적을 수행하는 것에도 중요한 의의를 둘 수 있다. 따라서 조세는 납세자의 부담능력에 맞추어 과세되어야 함으로 적정한 조세감면제도는 국민경제의 재정 정책적 차원에서 조세부담능력을 조절하여 공평과세를 실현하는 역할을 수행할 수 있다. 우리나라 정부도 조세감면제도를 정책목표를 달성하기 위한 수단으로 유용하게 이용함에 따라 조세감면의 규모가 해마다 급격하게 증가하고 있으며, 그 감면대상 및 범위 등이 다양하고 복잡해지는 추세에 있다. 또한 국세와 지방세 구분 없이 사회적 목적을 달성하였음에도 감면의 적용 시한을 연장하여 항구적으로 감면제도를 유지하게 되는 등 많은 문제점도 초래하였다. 본 연구는 국내·외 감면관련 자료수집과 학술논문, 정기간행물, 기타 조세관련 참고서적을 통한 문헌적 연구와 정부의 각종 발표 자료와 도표·통계를 통한 실증적 분석 자료를 이용하였다. 우리나라 국세와 지방세 감면제도의 의의와 필요성, 감면제도의 종류, 감면현황 및 각 국의 국세와 지방세 감면제도 등에 대해 살펴보고 과거부터 꾸준히 제기되어 온 국세와 지방세 감면제도의 다양한 문제점과 개선방안을 검토해보고 조세중립성 확보를 위한 국세와 지방세 감면제도 운영상의 합리적 개선방안에 중점을 두고 아래와 같이 연구하였다. 첫째, 조세감면제도에 대한 분석의 시작으로서 국세 및 지방세 감면에 대한 기본적인 내용을 살펴보았다. 국세와 지방세 감면제도의 의의와 필요성, 감면종류, 감면현황 등과 일부 선진국의 감면제도에 대해 검토해 보았다. 그리고 국세 및 지방세 감면제도의 선행연구에 대한 사전 분석을 통해 보다 다양하고 발전된 감면제도의 개선방향을 모색하게 되었다. 나아가 우리나라 조세지출예산제도의 의의와 필요성에 대하여 일반적으로 이해하고, 각 국의 조세지출예산제도 현황을 살펴보고 우리나라 조세지출예산제도의 운영현황에 대해 알아보았다. 둘째, 현재 국세 감면제도의 합리적 개편을 위한 정책방향을 제시해 줄 체계적인 연구 및 분석이 미흡한 실정이다. 본 연구에서는 국세 감면제도의 분야별 문제점을 먼저 파악하고 이에 대한 개선방안을 각각 마련하였다. 셋째, 지방세 감면제도의 문제점을 분석하고 이러한 분석을 바탕으로 합리적이고 실천 가능한 지방세 감면제도의 개선방안을 제시하였다. 이는 지방세 감면제도의 근본취지를 가급적 손상시키지 않으면서도 감면제도가 지니는 문제점을 해결하는 방향에 그 중점을 두었다. 넷째, 국가나 지방자치단체가 목표로 하는 재정정책을 원활하게 수행하면서 조세의 중립성을 확보하고 과세형평성을 유지할 수 있는 국세와 지방세 감면제도 운영의 합리적 통일화를 위한 개선방안을 제시하였다. 국가나 지방자치단체의 조세감면제도는 사회적 형평성을 달성하거나 경제적 효율성을 제고하기 위한 정책 이행의 방안으로 사용되나, 방만하고 과다한 조세감면제도의 시행은 조세원칙인 조세의 중립성을 해칠 우려가 있으므로 보다 통제가능하고 합리적인 개선방안에 대한 지속적인 연구가 필요할 것이다.; A concept of taxation includes a national tax and a local tax. While its main goal is to deliver national or local revenue, it also has other additional but important goals like redistribution of income among classes, balanced development of regions, and control of real estate speculation. Taxation should be imposed to tax payers according to their financial capability. Hence, a proper system of reducing tax can take a role to realize fair taxation by controlling the capability in the respect of financial policy for national economy. As Korean government also utilizes the system of tax benefits to accomplish policy goal, a scale of tax benefits gets larger rapidly every year, and items and scope of the benefits becomes various and complex. However, it also causes some problems like maintaining the benefits system permanently, by renewing the duration of benefits without considering whether a social goal originally established is already accomplished or not. This study takes two methodologies for analysis. One is a biblical methodology like gathering materials on tax benefits system not only of Korea, but also foreign countries, and referring to academical journals, periodicals, and other relevant materials. The other is empirical analysis through examining notices and statics from the Korean government. Firstly, necessity of national and local tax benefits system, type of the system, cases of other countries' systems are examined. Secondly, several problems and solutions for them suggested for some time are considered. Thirdly, rational solutions for managing national and local tax benefits system, and how to get impartiality in taxation through it. First, this study starts the analysis with examining primary items of benefits of national and local tax, including meaning, necessity, type of benefits, situation of the national and local tax benefits system. Furthermore, analysis of previous studies on the systems is conducted for probing a better form of the system. Meaning and necessity of budgetary system of taxation expenditure in Korea is examined generally, and then other countries' budgetary systems of taxation expenditure and current management system of budgetary system of taxation expenditure in Korea are also considered. Second, systematic study and analysis to reform national tax benefits system are not sufficient, especially, in the respect of policy level. Hence, examination of the system's problems is considered, and solution for that is suggested. Third, analysis of local tax benefits system is considered, and rational and practical solutions for the system's problems are suggested. This is for addressing the problems without deteriorating principle idea of the local tax benefits system. Fourth, solutions for rational unification of national and local tax benefits system are suggested. These solutions also considered that they should conduct financial policies at which the national and local governments target, and maintain fairness of taxation. Tax benefits system of national and local governments is used usually for accomplishing social fairness and economic effectiveness. Nevertheless, inappropriate usage of the benefits system can deteriorate impartiality of taxation as a taxation principle. Hence a continuous study on rational and controllable solution is still necessary.